政府已向国家杜马提交了一项法案，规定对在国外远程工作的俄罗斯人征收 30% 的个人所得税，但对那些根据雇佣合同工作的人不征收个人所得税。加拿大皇家银行 (RBC) 弄清楚这将影响谁以及会给公司带来什么变化
4 月 24 日，政府向国家杜马提交了一份包含多项税法修正案的大型草案，其中一些涉及在国外工作的俄罗斯表演者。
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俄罗斯联邦境内的收入，哪些是来自俄罗斯联邦境外的收入。当从符合俄罗斯资格的来源获得收入时，个人纳税人缴纳个人所得税： 仍然是纳税居民时 - 13%（或当年收入超过 500 万卢布的部分缴纳 15%），以及当转为非居民时状态 - 30%。如果收入正式来自俄罗斯境外，则仅在该人成为非居民之前缴纳 13% 的个人所得税。这需要在任何 12 个月期间在国外居住 183 天（可能是间歇性的）。
根据修正案，如果在国外进行但使用俄罗斯域名，则来自俄罗斯来源的收入清单还应补充在互联网上完成的工作（提供的服务、转让使用智力活动成果的权利）的报酬。位于俄罗斯的名称和网络地址或技术手段（软件和硬件综合体）。在这种情况下，必须至少满足以下三个条件之一：
收入转入俄罗斯银行的账户；
付款来源是俄罗斯组织或外国组织在俄罗斯的独立部门。
与财政部2022年7月提出的法案版本相比，发生了重大变化：该条款实际上将针对驻外俄罗斯公司员工以及在俄罗斯境内失去税务居民身份的员工的个人所得税提高至30%。俄罗斯已被删除（正是在该条款中，提到了“根据与俄罗斯组织雇主的协议，远程执行劳动职能的远程工人”）。
与夏季版本相比，修正案的预期生效时间已推迟——从2023年1月1日推迟到2024年1月1日。
财政部澄清说，“（新版本中）上述修订不会影响根据雇佣合同工作的雇员”，并且“对他们来说，现行的纳税条件不会发生任何变化”。该法案的措辞，但在提交给杜马的法案中没有任何版本。
该部门没有直接解释创新将影响哪些类别的工人以及何种就业形式。然而，根据现行程序，与个人签订雇佣合同的替代方案是民法协议（CLA），其形式可以是合同协议、有偿服务等。如果为俄罗斯组织提供的服务是由位于国外的自营职业者提供的（专业所得税制度），那么根据定义，创新不会影响他，因为自营职业者不需要缴纳个人所得税和其他税种缴纳特别税。
该部的新闻服务指出，“该法案目前正在政府网站上最终确定。”根据实践，可以（由政府本身或代表）准备修正案以供二读。
11月，财政部长安东·西卢安诺夫表示，财政部倾向于维持位于另一个国家的俄罗斯公司远程员工13%的税率，而在当前版本的法案中，这一承诺得到了兑现。
加拿大皇家银行向财政部发出请求。
哪些员工可能会受到修正案的影响？
Forward Legal律师Roman Gusak证实：拟议的修正案没有提及履行劳动职责的报酬（与之前的版本相同），而在其他税法条款中，如果涉及雇佣合同，则直接说明。 “因此，该规范适用于没有个体企业家身份、使用俄罗斯域区域或俄罗斯联邦境内服务器提供服务的个人，”他解释道。
MEF Legal 律师事务所合伙人亚历山大·埃拉索夫 (Alexander Erasov) 表示，所谓的自由职业者在没有雇佣合同的情况下提供服务或转让智力活动成果，即与雇主的关系以民事合同的形式正式化的雇员。
此前针对向俄罗斯公司董事会成员支付的款项也制定了类似的原则：向他们支付的款项被视为来自俄罗斯境内的收入，无论管理职能实际在哪里履行，也无论这些报酬是在哪个银行账户上收到的“Lemchik, Krupsky and Partners”律师事务所的国际法和税务业务副主管安东·塔伦塔耶夫（Anton Taruntaev）指出。
他指出，根据该法案，付款来源是俄罗斯法人实体还是外国法人实体并不重要。因此，外国组织将被视为纳税代理人，为公民（俄罗斯的纳税居民）缴纳个人所得税，根据民事诉讼协议从国外使用互联网在俄罗斯域区域工作，因此，修正案。
现在，如果GPC协议规定工作地点在境外，那么客户组织就没有税务代理人的义务，而个人如果是居民，则有义务自行缴纳个人所得税，并且如果他成为非居民，则无需在俄罗斯纳税。
公司将如何纳税
或许，“除了当前形势下对移民影响的政治因素以及阻止海外“人才外流”的愿望之外”，立法者还希望缩小税法中现有的监管空白，而企业此前曾积极推动税法中的监管空白。塔伦塔耶夫建议，该词用于与外国工人有关的情况。通常，俄罗斯公司的外籍雇员在国外从远程工作活动或民事合同框架内的活动中获得收入，而无需由税务代理人（俄罗斯公司）在俄罗斯联邦预扣税款。
未能预扣税款的原因可能是协议的措辞，根据协议的措辞，尽管个人的活动符合俄罗斯公司的利益并且俄罗斯公司是付款来源，但该个人的活动仍被保留在国外。因此，他举了一个例子，收入不被视为来自俄罗斯的收入，并且不会对非居民扣缴个人所得税。
埃拉索夫证实，以前，外国公司（如果我们不是在谈论俄罗斯的分支机构）不是税务代理，但现在如果它们是相关收入来源，它们就可以成为税务代理。塔伦塔耶夫补充说，困难在于没有法律依据强制外国公司出于个人所得税目的进行注册（特别是如果外国公司不在俄罗斯直接运营）。他警告说：“此外，可能会出现一种情况，即外国公司如果没有注册分支机构，即使是根据自己的要求，也无法在俄罗斯联邦注册缴纳个人所得税。”
Rustam Kurmaev and Partners 律师事务所合伙人 Dmitry Kletochkin 补充道，如果个人从俄罗斯组织（包括根据 GPC 协议）收到资金，那么该组织就是税务代理。因此，承认此类报酬为来自俄罗斯的收入意味着预扣个人所得税的义务将由俄罗斯公司承担。
“如果订购服务的组织（在这种情况下是税务代理人）错误地计算了个人所得税，则有义务额外缴纳，因为它（而不是个人）有责任正确计算个人所得税。及时扣缴税款，”他指出。
国际税务规划律师事务所 BGP Litigation 的律师琳达·库尔库莱特 (Linda Kurkulite) 指出，在每次付款之前，雇主必须检查收入接收者的税务居民身份，但是，除了直接从个人那里获取信息外，公司没有其他工具来执行此操作。她指出：“公司可以要求纳税人提供带有过境点标记的外国护照所有页面的扫描件，并要求个人提供其税务居民身份的书面确认。”税务机关发现违法行为的，可以追究税务代理人应缴金额20%的责任。
签订劳动合同的员工面临哪些风险？
专家承认，该法案仅提交给国家杜马，可以进行重大修改。古萨克承认：“该规则可能会扩展到履行工作职责的报酬，尤其是在获得额外预算融资来源的可能性方面。”
EPAM 税务业务合伙人、负责人谢尔盖·加里宁 (Sergei Kalinin) 表示，考虑到草案将进行二读定稿，不能排除签订雇佣合同的员工仍将面临风险。